Hintergrundfoto: Kurpark der Kreis- und Kurstadt Bad Schwalbach

B.  GO  AHEAD.  BITTE  BUCHEN  SIE.

B.  So einfach kann buchen sein

Überblick

1. Screenshot
2. Meldung von Buchungsfehlern

3. Das ist neu

4. Wegweisend: Falsch zu buchen ist unmöglich

5. Unterjähriger Buchungsstart

1. Screenshot

Weitere Screenshots siehe Kapitel C 2.1

Neu: Sie buchen Girokontoauszüge brutto chronologisch, d.h. Buchsaldo = Girokontostand 

Farbleitsystem: Hellgrün  = Sachkonten für Einnahme sowie positiver USt-Saldo                                        
                       Rosa        = Sachkonten für Ausgaben
                                         sowie negativer Girokontostand (Spalte 10) und negativer USt-Saldo

                       Grasgrün  = "Go ahead. Bitte buchen Sie" (Freigabe zur nächsten Buchung)
                       Rot          = Anstatt "Go ahead. Bitte buchen Sie" Fehlermeldung mit Reparaturanweisung.

F = Fiktive (geldlose) Buchungen ohne realen Geldfluss, die zwar steuerwirksam sind, aber keine Saldoänderung erzeugen,

      wie oben bei Buchung Nr. 3, wenn Sie zum Beispiel Ihrer Tochter einen gebrauchten Firmen-PC schenken, der als

      unentgeltliche Entnahme von Anlagevermögen mit dem Zeitwert zu versteuern und die darauf entfallende MwSt
      abzuführen ist, denn unentgeltliche Entnahmen sind wie steuerpflichtige Verkäufe zu behandeln. Das Programm

      erkennt fiktive Buchungen anhand der Sachkontonummer automatisch und markiert sie in der letzten Spalte mit "F". 

Die Sachkontenliste ist im Tabellenblatt 'EÜR' als Schreibtischvorlage ausdruckbar und erspart das Scrollen in Spalte 5.

Die Buchungsergebnisse stehen zur Übernahme nach 'Elster' (C 1.5) in den Tabellenblättern 'EÜR' + 'UStVA' zur Verfügung.

2. Meldung von Buchungsfehlern

Bei Buchungsfehlern aller Art, z.B. wenn Sie

*  eine der vier Pflichtangaben (Auszug-Nr., Datum, Sachkonto-Nr., Soll oder Haben) vergessen,

*  Soll und Haben verwechseln,

*  fehlerhafte Angaben machen, wie z.B. ein nicht existentes Sachkonto oder ein nicht mögliches Datum angeben,

*  einen Umsatzsteuersatz größer als 0 % buchen, obwohl er Null sein muss wie u.a. bei Zinsen oder Personalkosten,

erscheint anstatt 'Go ahead. Bitte buchen Sie.' eine rote Fehlermeldung mit Reparaturanweisung. 

Zur Erkennung von Buchungsfehlern wegen Differenz zwischen Buchhaltung und Girokonto siehe unten "Das ist neu" Ziff. 2.

3.  Das ist neu

1. Sie buchen Girokontoauszüge brutto chronologisch anstatt Belege netto, das heißt, Buchsaldo = Girokontostand.

    Belege müssen Sie natürlich trotzdem haben, die Sie nach Datum vorsortieren, damit sie beim buchen griffbereit sind.

    Der Anfangs-Girokontostand - hier ausgeblendet 0,00 - ist als Vortrag anzugeben, sonst erscheint ein falscher Saldo. 

2. Buchungsfehler: Wenn Buchungssaldo und Girokontostand nicht identisch sind,  

- dann wurde entweder ein falscher Betrag, ein Betrag doppelt oder ein Betrag gar nicht gebucht

- oder es liegt ein Tippfehler (C 2.2.3) vor, z.B. 123,45 gewollt, aber 132,54 gebucht.

    Solche Buchungsfehler können steuerschädlich sein und erkennt - soweit ersichtlich - nur der Steuerhelfer.
    Eine explizite Fehlermeldung ist jedoch nicht möglich, so dass die Saldoübereinstimmung selbst im Auge zu behalten ist.

3. Alle Spalten sich mittels Filterbuttons (hier nicht dargestellt) filterbar, z.B. nach Auszug, Datum, Sackonto.
3. Filtern Sie die Spalte "Bemerkungen" nach gleichlautenden Texten (z.B. "Lohn Meyer" oder "Lieferant Müller"),

3. sehen Sie gefiltert alle Lohnzahlungen an Meyer samt Lohnsumme und alle Zahlungen an den Lieferant Müller samt 

    Zahlungssumme (BWA, betriebswirtschaftliche Auswertungen).

4. Der Haupt-USt-Satz ist vorzugeben (z.B. 19 %, umsatzsteuerliche Kleinunternehmer 0 %) und nur bei Bedarf mit 

    einem anderen zu überschreiben. Das spart die übliche Angabe des USt-Satzes (%) bei jeder Buchung und damit

    1 von 5 Angaben = 20 % aller Angaben. Vorgegebene 0 % können nicht mit einem anderen Satz überschrieben werden,

    denn bei ustl. KU muss er immer 0 % sein.

4.  Wegweisend: Falsch zu buchen ist unmöglich

Wegen B 3.1+2 sind - mit einer Ausnahme - kein Fehlbuchungen mehr möglich. Es gibt nur noch eine einzige Möglichkeit, sich zu verbuchen, nämlich wenn Sie ein falsches Sachkonto angeben (z.B. einen Betrag unter Personalkosten anstatt bei Pacht buchen). Das wäre zwar ein Fehler, aber kein grober, der zur Revision Ihrer Steuererklärung führen könnte. Denn egal wie Sie Einnahmen und Ausgaben bezeichnen, bliebe deren jeweilige Summe und damit der zu versteuernde Gewinn bzw. Verlust stets gleich. 

5.  Unterjähriger Buchungsstart

Wenn Sie den Steuerhelfer erstmals nutzen, starten Sie in der Regel nicht am 1. Januar. Ein unterjähriger Buchungsbeginn ist jederzeit problemlos möglich. Mehr dazu siehe Kapitel C 3.

C.  ERFAHREN  SIE  MEHR

1.  VORBEMERKUNGEN

1.1 Sind Sie zur EÜR berechtigt ?

Zur EÜR (Einnahmenüberschussrechnung, im Gegensatz zur "doppelten Buchführung" mit Bilanz und GuV auch "einfache Buchführung" genannt) berechtigt sind alle Freiberuflerinnen und Freiberufler unabhängig von ihrem Umsatz und Gewinn sowie nicht im Handelsregister eingetragene Gewerbetreibende mit im Vorjahr (e.K. per anno in den letzten beiden Jahren) bis zu 800.000,-- EUR Nettoumsatz (ohne USt.) bzw. bis zu 80.000,-- EUR zu versteuerndem Gewinn aus Gewerbebetrieb gemäß Anlage EÜR, aber nicht, bevor ihr Finanzamt sie darauf hingewiesen hat, wegen Überschreitung einer oder beider der genannten Grenzen ab dem nächsten Jahr zur doppelten Buchführung mit Bilanz verpflichtet zu sein. Die Umsatzsteuer scheidet als Durchlaufposten bei der Ermittlung von Umsatz und Gewinn aus. Als Gewinn sind nur die zu versteuernden Gewinneinkünfte aus den Einkunftsarten 1- 3 gemäß C 6.1 maßgeblich. Das ist von Bedeutung, wenn Sie die genannten Grenzen von 800/80 TEUR anderenfalls überschreiten würden. 

1.2 Ist Excel zur EÜR-Buchführung gestattet ?

Nicht selten wurde (und wird immer noch) fälschlicherweise behauptet, Excel sei zur EÜR-Buchführung nicht erlaubt. Es widerspräche, weil veränderbar (nicht "radierfest"), den GoB (Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung) und somit der Abgabenordnung § 146 Abs. 4, weil es dort hieße:

"Eine Buchung oder eine Aufzeichnung darf nicht in einer Weise verändert werden,

dass der ursprüngliche Inhalt nicht mehr feststellbar ist".

Zwar trifft es zu, dass Excel nicht den GoB entspricht, aber das ist unbeachtlich, denn AO § 146 Absatz 5 stellt klar:

"Die Bücher und die sonst erforderlichen Aufzeichnungen können auch in der

geordneten Ablage von Belegen bestehen".

Alles Weitere ist freiwillig, wobei der Steuerpflichtige bei der Wahl eines Aufzeichnungsmittels frei sei, urteilte der BFH (Bundesfinanzhof) schon im Jahr 2017 (mehr dazu siehe Tabellenblatt "AO" des Programms). 

1.3 Ist Excel zur EÜR-Buchführung empfehlenswert?

Excel hat gegenüber anderen Buchhaltungsprogrammen einen entscheidenden Vorteil: Fast jeder kennt es und findet eine allseits vertraute Softwareumgebung vor, deren Bedienung geläufig ist. So auch bei der Buchführung. Deshalb ist Excel zur EÜR-Buchführung nicht nur erlaubt (C 1.2), sondern unseres Erachtens auch empfehlenswert. Es kommt nicht darauf an, dass ein Buchhaltungsprogramm möglichst alles kann, sodern das, was es können muss, möglichst gut. Je mehr im Grunde überflüssigen Ballast es mit sich herumschleppt (Muss ein Buchhaltungsprogramm zum Bespiel Push Up Nachrichten auf die Smart Watch senden können oder brauchen zur EÜR Berechtigte den für sie vollkommen überdimensionierten Sachkontenrahmen Datev SKR 03 ?), desto schwerer bedienbarer wird es. Schon Viele sind an solchen Programmen gescheitert. 

Doch keine Rose ohne Dornen: Der Steuerhelfer hat keine Schnittstelle zu Elster, so dass die Buchungsergebnisse  manuell nach dort übertragen werden müssen. Allerdings sind es bei den Umsatzsteuer-Voranmeldungen monatlich bzw. quartalsweise nur drei zu übernehmende Beträge (Umsätze mit 19, 7 und 0 % USt) und 1 x im Jahr die Anlage EÜR auszufüllen, sollte ebenfalls kein Problem sein, denn im Einzelfall sind meistens nur wenige EÜR-Zeilen betroffen. Außerdem haben Sie eine Kontrolle: Stimmt der von Elster ermittelte zu versteuernde Gewinn/Verlust nicht mit dem im Tabellenblatt "EÜR" ermittelten überein, war Ihre manuelle Übertragung fehlerhaft und muss kontrolliert werden.      

Bitte beachten Sie noch folgendes: Der Steuerhelfer ist ein Buchhaltungsprogramm und kein Steuerratgeber. Zwar können Sie reale Betriebseinnahmen und -ausgaben auch ohne steuerliche Kenntnisse verbuchen und einem Sachkonto zuweisen (Kontierung), aber wenn es um fiktive Buchungen ohne realen Geldfluss geht, aus denen die Anlage EÜR zu einem nicht unerheblichen Teil besteht (z.B. AfA, Entnahme von Betriebsvermögen, Investitionsabzugsbeträge, Sammelpostenbildung, andere seltsame Dinge oder diverse Pauschalen), benötigen Sie steuerliche Grundkenntnisse. Bei Fragen dazu hilft Ihnen unsere Literaturempfehlung und das Elster-Anwenderforum (Links siehe Tabellenblatt "Start" des Programms). Auch Google kann Fragen meist hinreichend beantworten, so dass Sie einen Steuerberater allenfalls nur noch bei komplexen steuerlichen Sachverhalten benötigen, die bei EÜR-lern selten sind.

1.4 Kleine Datei, schlechtes Programm ?

Eventuell ist Ihnen aufgefallen, dass der Steuerhelfer kaum 6 MB (Megabyte) Speicherplatz benötigt, handelsübliche Buchhaltungsprogramme hingegen etliche 100 MB bis hin zu 1 GB (Gigabyte), also das Hundertfache und mehr.

Kleine Datei = Schlechtes Programm? Keineswegs! Andere Programme basieren nicht auf Excel, sondern auf anderen Programmiersprachen wie z.B. Java, Python oder C++, die kein Mensch installiert hat, so dass sie mit übertragen werden müssen, um damit geschriebene Anwendungen lesen zu können. Deshalb der hohe Speicherplatzbedarf. Excel ist zwar ähnlich speicherplatzintensiv, aber schon auf Ihrem PC installiert, so dass der Steuerhelfer darauf zurückgreifen kann und nur noch Rechenbefehle übermitteln muss, die kaum Speicherplatz erfordern. 

Besitzen Sie kein Excel, läuft der Steuerhelfer auch auf der Freeware LibreOffice, allerdings mit Layouteinschränkungen. Das inzwischen veraltete und seit 2014 nicht mehr weiterentwickelte OpenOffice eignet sich nicht. Die Lauffähigkeit auf anderen Freewareprogrammen wurde nicht geprüft. Wegen der Nutzung von Features, die Excelversionen von vor 2007 noch nicht besaßen (z.B. gewisse logische und mathematische Funktionen) läuft das Tool auf solch alten Versionen ebenfalls nicht.

1.5 Elster-Benutzerkonto

Um Ihre Steuererklärungen selbst abgeben zu können, benötigen Sie ein Elster-Benutzerkonto. Wenn Sie sich unter ww.elster.de registrieren, erhalten Sie per E-Mail eine Aktivierungs-ID sowie innerhalb weniger Tage auf dem Postweg einen Aktivierungscode. Beides benötigen Sie zum Download der Zertifikatsdatei (mit der Sie sich ausweisen), die Sie an einem (wieder auffindbaren) Ort Ihres PC speichern und bei jeder Anmeldung zu einer Elstersitzung per Mausklick in das Anmeldefenster holen.

1.6 Umsatzsteuerliche Kleinunternehmer

Bleiben Sie unter der kleinunternehmerischen Umsatzgrenze (siehe hier), sind Sie automatisch Kleinunternehmer (KU), denn die KU-Regelung gilt kraft Gesetzes. Das kann nachteilig sein (z.B. beim Erwerb eines Firmenwagens, wenn Sie als KU die MWSt nicht als Vorsteuer zurückerhalten). Eventuell wollen Sie sich Ihren Kunden gegenüber auch nicht als KU zu erkennen geben. Zum Verzicht auf die Anwendung der KU-Regelung genügt ein formloser Antrag beim Finanzamt. Sie sind erst dann kein KU mehr, wenn der Antrag genehmigt wurde.  

1.7 Soll- / Istversteuerung

Falls Sie Rechnungen versenden, müssen Sie (wenn Sie kein Kleinunternehmer gemäß 1.6 sind) die darauf erhobene Umsatzsteuer auch dann abführen, wenn der Kunde noch nicht gezahlt hat (Sollversteuerung) oder - schlimmer noch - überhaupt nicht zahlt. Deshalb ist es immer sinnvoll, zur Istversteuerung zu optieren. Ein formloser Antrag bei Ihrem Finanzamt genügt. Dann brauchen zur EÜR Berechtigte die Umsatzsteuer erst abführen, wenn der Rechnungsbetrag bei ihnen eingegangen ist. Das gilt aber erst ab Genehmigung des Antrages und verschafft nicht nur Liquidität, sondern kann auch vor einem doppelten Schaden bewahren, bei dem Sie nicht nur einen Zahlungsausfall erleiden, sondern sogar noch Geld mitbringen müssen.  

Mit dem Steuerhelfer sind USt-Voranmeldungen kein Problem. Er stellt die nötigen Zahlen im Tabellenblatt "UStVA" zur Verfügung, vorausgesetzt, Ihre Buchführung ist up to date.  

2.  IM  EINZELNEN

2.1 Screenshots

Für die drei oberen Screenshots ist nach Ablauf der Testphase ein kostenpflichtiger Freischaltcode erforderlich.

Die Blätter der drei unteren sind dauerhaft kostenfrei nutzbar.             Vergrößerungen erneut anklicken vergrößert doppelt

2.2 Innovationen

2.2.1  Excel anstatt Java & Co.

Buchhaltungsprogrammme basieren üblicherweise auf einer Programmiersprache wie z.B. Java (C 1.4), sind in der Regel nicht einfach zu bedienen und bedürfen meist einer intensiven Einarbeitung. Viel leichter geht's mit dem Steuerhelfer auf bewährter Excelbasis, denn Excel mit seiner Tabellenstruktur aus Zeilen, Spalten und Zellen eignet sich optimal zur Buchführung. Kein kryptisches Menü, keine rätselhaften Funktionen, kein überflüssiger Ballast, keine träge unübersichtliche Buchungsmaske, kein Datev SKR 03. Der Nutzer findet eine allseits vertraute Softwareumgebung vor und kann ohne Weiteres sofort mit seiner Buchführung beginnen.

2.2.2  Girokontobuchung anstatt Belegbuchung

Der Steuerhelfer bucht Kontoauszüge chronologisch. Das hat gegenüber der üblichen Buchung von Belegen wie sie grade anfallen systemische Vorteile (s.o. B 4), ist nicht schwer und kann jeder. Das Programm vergibt 7000 automatische Beleg- bzw. Buchungsnummern und alle Belege legen Sie für steuerliche Zwecke chronologisch nach Nummern sortiert ab. Dann kann ein Betriebsprüfer sie mühelos finden. Haben Sie für Geschäftsvorfälle, an denen kein Dritter beteiligt ist (z.B. Privatentnahmen) keinen Beleg, fertigen Sie Eigenbelege an. Für innerbetriebliche Zwecke (BWA - Betriebswirtschaftliche Auswertungen) können Sie zusätzlich eine Kopie nach Sachkonten ablegen. 

Wie Sie ungebuchte Belege vor ihrer geordneten Ablage vorsortieren, bleibt Ihnen überlassen. Es kommt nur darauf an, sie bei ihrer Verbuchung möglichst schnell aufzufinden. Bei der Kasse ist es einfach, weil Sie Kassenberichte bzw. Kassenbücher täglich verbuchen müssen. Beim Girokonto liegt zwischen Belegdatum (z.B. Rechnung) und Bezahlung meistens einige Zeit, so dass sich eine Vorsortierung der Belege nach Ausstellungsdatum anbietet, die auch in Wiedervorlagemappen 1 - 31 erfolgen könnte.  

2.2.3  Bruttobuchung anstatt Nettobuchung

Der Steuerhelfer bucht brutto anstatt netto. In Kombination mit C 2.2.2 ermöglicht das einen permanenten Saldoabgleich zwischen Bankkonto und Buchführung. Sind die beiden Salden nicht identisch, haben Sie sich verbucht, so dass Sie sogar Tippfehler entdecken, die schnell zu einem Steuerschaden führen können, z.B. 1000,-- EUR Betriebsausgaben gewollt, aber nur 100,-- EUR gebucht. 

3.  UNTERJÄHRIGER  BUCHUNGSSTART

Buchungsstart muss nicht der 1. Januar sein. Sie können mit Ihrer Buchführung jederzeit beginnen und ab sofort bereits Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben. Wollen Sie im Rahmen der Einkommensteuererklärung zusätzlich die gesonderte Anlage EÜR übermitteln, müssen Sie allerdings Nachbuchungen ab dem 1. Januar vornehmen, womit Sie sich jedoch bis zum Ende der Abgabefrist (31. Juli des Folgejahres) Zeit lassen können. Dabei ist es nicht erforderlich, jeden einzelnen Geschäftsvorfall nachzubuchen, sondern es genügt, wenn Sie die von Ihrem Steuerberater mitgeteilten Sachkontensummen (Zeilensummen der Anlage EÜR) verbuchen (sog. "verdichtetes Buchen"), so dass alle Nachbuchungen schnell erledigt sind.

4.  GRUNDSÄTZE  STEUERLICHER  BERATUNG

4.1  Beratungspflicht des Steuerberaters

Steuerliche Beratung ist das Herzstück der Tätigkeit eines jeden Steuerberaters. Sie ist umfassend und beinhaltet die Aufklärung über alle steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten, so auch darüber, welche Gewinnermittlungsarten (EÜR oder doppelte Buchführung mit Bilanz und GuV) bestehen, welche Vor- und Nachteile sie haben und welche Kosten anfallen, damit der Mandant eigenverantwortlich eine sachgerechte Entscheidung treffen kann, die überwiegend darin bestehen dürfte, im Berechtigungsfall die einfachere, für Laien verständlichere und auch kostengünstigere EÜR-Variante zu wählen.

4.2  Pflichtverletzung

Wendet der Steuerberater die doppelte Buchführung ungefragt von sich aus an, ohne den Mandant darüber aufgeklärt zu haben, dass die EÜR in seinem Fall genüge und der Mandant sich bei gehöriger Aufklärung für die EÜR entschieden hätte (solche Fälle sind uns bekannt), liegt ein zur Nachbesserung verpflichtender Beratungsmangel vor, so dass der Mandant anstatt eine doppelte Buchführung die EÜR verlangen kann und dann befähigt wäre, deren bisherige Ergebnisse in seine eigene Buchführung zu übernehmen.

4.3  Wechsel der Gewinnermittlungsart

Dies vorausgeschickt gilt folgendes, falls Sie bisher die doppelte Buchführung anfertigten oder anfertigen ließen, ohne dazu verpflichtet zu sein: Der Übergang von der doppelten Buchführung zurück zur EÜR ist jederzeit möglich, vorausgesetzt, die Bedingungen gemäß C 1.1 sind erfüllt und es wurde eine dreijährige Sperrfrist eingehalten, denn ein ständiger Wechsel der Gewinnermittlungsart kann nicht erfolgen. Die Entscheidung für eine Art ist gegenüber dem Finanzamt erst dann gefallen, wenn Sie es ihm mitteilen, zum Beispiel durch Übermittlung der Anlage EÜR per Elster (Siehe hierzu auch das BFH Urteil v. 02.06.2016 - IV R 39/13). Insofern unterscheidet sich die Rückkehr von der doppelten Buchführung zur EÜR vom umgekehrten (Normal-) Fall gemäß C 1.1, bei dem der Übergang erst ab dem darauffolgenden Jahr vorzunehmen ist.

5.  IHRE  OPTIONEN

5.1 Buchführung selbst erledigen

Dann überlassen Sie dem Steuerberater nur die Umsatzsteuervoranmeldungen und die Einkommensteuererklärung unter Verwendung Ihrer EÜR-Buchführung. Die Verbuchung realer Geldbewegungen samt Kontierung (Zuweisung zu den Sachkonten = Zeilen der Anlage EÜR) dürfte kein Problem sein. Doch die Anlage EÜR besteht zu erheblichen Teilen auch aus steuerwirksamen fiktiven (geldlosen) Buchungen, die im Einzelfall überwiegend zwar irrelavant sein mögen, aber Probleme bereiten können. Denn wer weiß schon, was eine Sammelpostenbildung (Aufschieben der AfA) ist oder was Investitionsabzugsbeträge (Vorziehen der AfA) sind. Solchenfalls hilft Ihnen unsere Literaturempfehlung (84 Seiten DIN A4 pdf für 12,99 EUR) oder Sie besuchen das Elsterforum des Bayerischen Landesamtes für Steuern. Auch googlen hilft oft weiter. Die Links zu alledem finden Sie im Blatt "Start" des Programms.

5.2 Dito + USt-Voranmeldungen selbst erledigen

Dann überlassen Sie dem Steuerberater nur noch die Einkommensteuererklärung mit der Anlage EÜR. Die Zahlen der USt-VA (Umsatzsteuervoranmeldungen) basieren immer auf realen Geldbewegungen, so dass fiktive Buchungen (C 5.1) hier keine Rolle spielen und Sie bloß noch ein Elster-Benutzerkonto benötigen (C 1.5).    

5.3 Alles selbst erledigen

Der Unterschied zu Option 5.2 besteht darin, dass die Anlage EÜR vollständig auszufüllen ist (also seit 1. Januar) und dass meistens noch weitere Anlagen ausgefüllt werden müssen. Zum Beispiel sind fast immer steuerlich absetzbare Vorsorgeaufwendungen vorhanden, die eine eigene Anlage erfordern. Eine Übersicht über alle Anlagen finden Sie bei Elster (mehr siehe unten C 6).

      5.4 Verdichtete Nachbuchungen

Verdichtete Nachbuchungen seit dem 1. Januar, die Sie zwecks Erhaltung des Saldoabgleichs (C 2.2.3) nicht im laufenden, sondern auf einem eigenen Konto (z.B. Tabellenblatt "Giro 4") vornehmen, sind zulässig. "Verdichtet" bedeutet, dass die Buchung der Sachkontosummen genügt, weil alle Einzelbuchungen bereits aus der EÜR des Steuerberaters hervorgehen, die er Ihnen zur Verfügung stellen muss (Zu steuerberaterl. Pflichtverletzung siehe C 4.2).

6.  EINKUNFTSARTEN, FORMULARE, ANLAGEN

Damit Sie nicht den Durchblick verlieren

Überblick

6.1  Einkunftsarten

6.2  Die vollständige Steuererklärung

6.3  Eine Einkommensteuererklärung enthält mindestens ...

6.4  Eine Einkommensteuererklärung kann insgesamt folgende Anlagen enthalten: ...

6.5  Anlage EÜR (Einnahmenüberschussrechnung)

6.6  Anlagen AVEÜR und SZ

6.7  Wenn Sie davon betoffen sind, müssen Sie zusätzlich abgeben: ...

6.8  Checkliste für absetzbare Privatausgaben  

6.1 Einkunftsarten

Das deutsche Steuerrecht unterscheidet zwischen Einnahmen und Einkünften

Als Einnahmen zählt alles, was Sie einnehmen und Einkünfte sind das, was übrig bleibt, wenn man die Ausgaben von den Einnahmen abzieht. Geldwerte Vorteile, wie z.B. bei Arbeitnehmern ein privat genutzter Dienstwagen des Arbeitgebers, oder unentgeltliche Entnahmen aus dem betrieblichen Anlagevermögen (Kfz, Maschinen, etc.) zählen ebenfalls zu den Einnahmen.

Das deutsche Steuerrecht kennt sieben Einkunftsarten

1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb

3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit

Steuerrechtlich ist "selbständig" nicht gleichbedeutend mit "gewerblich" (Daher zwei Einkunftsarten), sondern bezeichnet eine freiberufliche Tätigkeit wie z.B. Arzt, Rechtsanwalt, Architekt etc. Freiberuflerinnen und Freiberufler genießen das Privileg, unabhängig von Umsatz und Gewinn zur EÜR berechtigt zu sein (vgl. C 1.1), sie unterliegen als Nichtgewerbliche keiner Gewerbesteuerpflicht und sind - anders als Gewerbetreibende - kein Mitglied der Industrie- und Handelskammer (IHK) oder Handwerkskammer (HWK), können aber Pflichtmitglied einer anderen Berufsorganisation sein (z.B. Ärzte-, Rechtsanwalts-, Architektenkammer). 

4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Arbeitnehmer)

5. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

6. Einkünfte aus Kapitalvermögen

7. Sonstige Einkünfte

7. z.B. Renten, Unterhaltsleistungen, private Veräußerungsgeschäfte wie z.B. der Verkauf nicht selbstgenutzter

7. Grundstücken, Gold oder Bitcoin innerhalb der Spekulationsfrist, Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen,

7. Gewinne (Lottogewinne sind steuerfrei).

Nr. 1-3 werden als Gewinneinkünfte bezeichnet und Nr. 4-7 als Überschusseinkünfte. Während die Ausgaben bei den Gewinneinkünften Betriebsausgaben heißen, sind es bei den Überschusseinkünften die Werbungskosten. Unser Buchhaltungsprogramm 'Der Steuerhelfer' erfasst die Einkunftsarten 2 (Gewerbe) und 3 (freie Berufe). Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (Einkunftsart 1) können mit dem Steuerhelfer (noch) nicht gebucht werden. 

6.2 Die vollständige Steuererklärung

von Freiberuflern und zur EÜR berechtigten Gewerbetreibenden besteht, sofern sie nicht zur doppelte Buchführung mit Bilanz verpflichtet sind (siehe C 1.1) oder sie freiwillig anfertigen (wovon wir abraten, denn es besteht kein Anlass, mehr zu tun als das Finanzamt verlangt, siehe auch C 4.2), aus mindestens zwei Teilen,

nämlich

01. aus der Einkommensteuererklärung

02. aus der Anlage EÜR, die kein Teil der ESt-Erklärung ist (siehe C 6.5)

sowie oft noch
03. aus weiteren Steuererklärungen gemäß C 6.7.

Hinweis: Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG, KG etc.) geben als juristische Personen (Körperschaften) eine Körperschaftsteuererklärung nebst Bilanz ab, also keine Anlage EÜR. Vereine sind zwar ebenfalls Körperschaften und geben deshalb eine Körperschaftssteuererklärung ab, aber anders als Kapitalgesellschaften keine Bilanz, sondern die Anlage EÜR. Übersteigt das Ergebnis ihres wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs die in Kapitel C 1.1 genannten Grenzen, werden Vereine wie Kapitalgesellschaften behandelt, müssen also bilanzieren und dürfen dann keine Anlage EÜR einreichen.

6.3 Eine Einkommensteuererklärung enthält mindestens

01. den Mantelbogen: Allgemeine Angaben wie Name, Anschrift, Steuernummer, Familienstand etc.

02. die Anlage S (Selbständige, z.B. Freiberufler) oder G (Gewerbetreibende),

02. welche den zu versteuernde Gewinn / Verlust aus der Anlage EÜR in die ESt-Erklärung übertragen.
02. Verluste können in das Vorjahr zurück- oder in das Folgejahr vorgetragen werden, was automatisch geschieht,

      so dass Sie nichts weiter unternehmen müssen.

6.4  Eine Einkommensteuererklärung kann insgesamt folgende Anlagen enthalten:

6.5 Anlage EÜR (Einnahmenüberschussrechnung)

Die Anlage EÜR nimmt eine Sonderstellung ein. Zwar ist sie das Ergebnis Ihrer Buchführung mit dem Steuerhelfer, aber sie ist kein Teil einer Steuererklärung, sondern eine Gewinnermittlung, erkennbar daran, dass sie nicht als Anlage unter "Einkommensteuer" zu finden ist, sondern unter "Gewinnermittlung", wobei der mittels EÜR ausgewiesene Gewinn bzw. Verlust durch die zwingenden Anlagen S bzw. G (C 6.3) in die Einkommensteuererklärung implementiert wird.  

6.6 Anlagen AVEÜR und SZ

Diese Anlagen sind Anlagen zur Anlage EÜR, deren Ergebnisse der Steuerhelfer automatisch in die Anlage EÜR überträgt. AV bedeutet "Anlagenverzeichnis". Falls Sie Anlagegüter nicht als GwG (geringwertige Wirtschaftsgüter) im Jahr der Anschaffung auf einmal, sondern nur über Jahre verteilt absetzen können, müssen Sie die Anlage AVEÜR ausfüllen, es sei denn, Sie wollen auf die AfA verzichten. Das BMF (Bundesfinanzministerium) stellt AfA-Tabellen zur Verfügung, denen entnehmbar ist, auf wieviele Jahre ein bestimmtes Wirtschaftsgut abgeschrieben werden kann.

Anlage SZ bedeutet "Nicht abziehbare Schuldzinsen" und wird ggf. relevant, wenn infolge privater so genannter "Überentnahmen" vom Geschäftskonto private Zinsen auf das Geschäftskonto abgewälzt werden und dann natürlich nicht als Betriebsausgaben absetzbar sind. Allerdings gibt es einen Zinsfreibetrag von derzeit 2.050,-- EUR p.a. Bleibt ihr Geschäftskonto immer im Plus, erledigt sich die Abgabe der Anlage SZ ohnehin.       

6.7 Wenn Sie davon betroffen sind, müssen Sie zusätzlich abgeben:

1. Umsatzsteuervoranmeldungen, falls Sie kein umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer sind

2. Umsatzsteuererklärung dito
3. Gewerbesteuererklärung, falls Sie ein Gewerbe betreiben.

Zu den USt-Voranmeldungen und der USt-Erklärung liefert der Steuerhelfer die Umsätze nebst Umsatzsteuer getrennt nach Monaten bzw. Quartalen. Zur GewSt-Erklärung liefert er den zu versteuernden Gewinn mittels der Anlage EÜR, aus dem sich mit diversen Zu- und Abrechnungen der Gewerbeertrag ergibt. Letzterer mal 3,5 % (einheitlicher Gewerbesteuermessbetrag) und das Ergebnis mit dem individuellen Hebesatz der Kommune multipliziert, ergibt die Gewerbesteuer. Sie wird bis zu einem Hebesatz von 400 % automatisch mit der Einkommensteuer verrechnet, so dass letztendlich nur die über einen Hebesatz von 400 % hinausgehende Gewerbesteuer zu einer tatsächlichen Steuerlast führt. Bei der Körperschaftssteuer juristischer Personen (z.B. Kapitalgesellschaften) sieht es anders aus. Sie beläuft sich auf "nur" 15 %, so dass sie nicht mit der Gewerbesteuer verrechnet wird.   

6.8 Checkliste für absetzbare Privatausgaben

Zahlreiche steuerlich ggf. im Rahmen von Höchstbeträgen bzw. unter Anrechnung einer zumutbaren Eigenbeteiligung absetzbare Privatausgaben werden von der betrieblichen Anlage EÜR nicht erfasst und sind in anderen Anlagen anzugeben, z.B.  

6.8.1     Außergewöhnliche Belastungen

Arztkosten, Ausgaben für Medikamente, Ausgaben für Brillen, Fahrtkosten zum Arzt oder ins Krankenhaus, Pflegekosten, Ausgaben für eine Kur, Ausgaben für einen Heilpraktiker, Kosten die durch eine Behinderung entstehen, Unterhaltszahlungen an Angehörige, Beerdigungskosten    

6.8.2     Versicherungsbeiträge

Krankenversicherung, Pflegeversicherung, Rentenversicherung, Lebensversicherung, Risikolebensversicherung, Unfallversicherung, Privathaftpflichtversicherung

6.8.3     Kinder

Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung, Betreuungskosten, Schulgeld

6.8.4     Haus & Garten, Wohnung

Handwerkerkosten, haushaltsnahe Dienstleistungen wie Reinigung und Gartenpflege

6.8.5     Sonderausgaben

Spenden, Mitgliedsbeizträge, Berufsausbildungskosten, Altersvorsorge, z.B. Riesterrente

6.8.6     Steuern

Gezahlte Kirchensteuer.

Zu alledem benötigen Sie Belege, die dem Finanzamt auf Verlangen vorzulegen sind.   

7.  KÜNDIGUNG  EINES  STEUERBERATERVERTRAGES

Ohne vereinbarte Kündigungsfrist (oder wenn sie zu lang bemessen wurde) ist ein Steuerberatervertrag gemäß § 627 BGB als Dienstleistungsvertrag für Dienste höherer Art, die auf Grund besonderen Vertrauens übertragen zu werden pflegen, fristlos kündbar.

Wurde hingegen eine Kündigungsfrist vereinbart, ist die Rechtsprechung unübersichtlich. So geht der Bundesgerichtshof davon aus, dass § 627 BGB lediglich "in gewissem Umfang" eingeschränkt werden kann, hält eine einmalige jährliche Kündigungsmöglichkeit für zu lang und damit für unwirksam [Urteil vom 11.2.2010, IX ZR 114/09, Rz. 27]. Auch die Vereinbarung einer Kündigungsmöglichkeit von drei Monaten zum Ende eines Quartals sei unwirksam [OLG Koblenz vom 18.5.90, 2 U 1382/88], denn es bedeute eine Frist von noch bis zu 6 Monaten, was bei verlorenem Vertrauen unzumutbar sei. Andererseits wurde eine Kundigungsfrist von sechs Wochen zum Quartalsende nicht beanstandet, was eine Kündigungsfrist von bis zu 4 1/2 Monaten bedeuten kann (AG Ludwigslust vom 4.3.15, 5 C 207/14]. In der Literatur werden bis zu 2 Monate diskutiert, was der Vorgabe des BGH von "in gewissem Umfang" unseres Erachtens am nächsten kommt. 

Wurde der Steuerberater nur mit der Buchung laufender Geschäftsvorfälle oder mit der Lohnbuchhaltung beauftragt, liegen keine Dienste höherer Art vor, so dass § 627 BGB unanwendbar ist. Kommen jedoch im selben Vertrag Dienste höherer Art hinzu (z.B. Steuererklärung), gilt für den gesamten Vertrag § 627 BGB.  Eine fristlose Kündbarkeit gilt auch dann nicht, wenn ein „dauerndes Dienstverhältnis mit festen Bezügen“ besteht, das Honorar also von vornherein feststeht, wie z.B. bei einer Pauschalvergütung ("feste Bezüge") nach § 14 StBVV der Fall, die mindestens ein Jahr ("dauernd") läuft. 

Gelegentlich kann es sich anstatt um einen Dienstvertrag um einen Werkvertrag handeln und richtet sich danach, ob allgemein die Hilfeleistung in Steuersachen Gegenstand des Vertrages ist oder dieser sich auf die Erbringung einer einzelnen Leistung beschränkt. In letzterem Fall liegt ein Werkvertrag vor, zum Beispiel bei der Beauftragung zur Erstellung einer einzelnen Steuererklärung oder eines einzelnen Jahresabschlusses, die Erstellung eines Gutachtens, aber auch die Erteilung einer Einzelauskunft. Auf solche Verträge ist § 627 BGB unanwendbar und es kommt § 648 BGB für Werkverträge zur Anwendung. Jeder Werkvertrag ist zwar fristlos kündbar, aber dem Auftragnehmer steht die vereinbarte Vergütung zu, wobei er sich jedoch dasjenige anrechnen lassen muss, was er infolge der Aufhebung des Vertrags an Aufwendungen erspart oder durch anderweitige Verwendung seiner Arbeitskraft erwirbt oder zu erwerben böswillig unterlässt. Es wird wiederlegbar vermutet, dass dem Auftragnehmer danach 5 % der auf den noch nicht erbrachten Teil der Werkleistung entfallenden vereinbarten Vergütung zustehen. 

8.  E-RECHNUNG.  EMPFANG  UND  SENDUNG,  ÜBERGANGSFRISTEN  

Antworten des Bundesfinanzministeriums zur Einführung der) E-Rechnung zum 1. Januar 2025  finden Sie hier.  

ZUSAMMENFASSUNG

8.1 Empfang ohne Übergangsfristen

Alle Unternehmen (Ausnahmen sind nicht vorgesehen) müssen ab dem 1.1.2025 E-Rechnungen empfangen (nicht aber auch senden) können. Dazu ist zwar ein E-Mail Postfach notwendig, aber nicht hinreichend, weil die nur als strukturierter Datensatz übermittelten E-Rechnungen auch optisch visualisiert werden müssen. Datensatzbeispiel und dessen Auslesung siehe C 8.4.

8.2 Sendung mit Übergangsfristen

Für die Sendung von E-Rechnungen gibt es Übergangsfristen. Bis zum 31.12.2026 können Sie jederzeit noch eine Papierrechnung ausstellen, eine elektronische Rechnung an ein anderes inländisches Unternehmen in einem anderen elektronischen Format als eine E-Rechnung (z.B. eine Rechnung im pdf-Format als E-Mail Anhang) jedoch nur, wenn der Empfänger dem zustimmt. Bei einem Vorjahresumsatz des Ausstellers bis 800.000,-- EUR verlängert sich die Übergangsfrist bis zum 31.12.2027. Erst nach Ablauf der Übergangsfristen ist zwischen inländischen Unternehmen die Verwendung einer E-Rechnung tatsächlich verpflichtend.

8.3 Ausnahmeregelungen

Außer Übergangsfristen gibt es Ausnahmen von der Pflicht zur Ausstellung einer E-Rechnung, zum Beispiel bei

a.) Rechnungen an private Endverbraucher (sog. B2C-Umsätze)

b.) Rechnungen zwischen Unternehmen über Kleinbeträge bis 250,-- EUR brutto

c.) Rechnungen, die von umsatzsteuerlichen Kleinunternehmern ausgestellt werden.

8.4 Format und Auslesung

Ab dem 1.1.2025 gelten Rechnungen im pdf-Format nicht mehr als E-Rechnung, weil das pdf-Format kein strukturiertes elektronisches Format ist, das Informationen in einer maschinenlesbaren und automatisiert verarbeitbaren Form übermitteln kann, sondern nur eine bildhafte papiergleiche visuelle Darstellung der Rechnungsinhalte ermöglicht. Das gilt ebenso für andere Formate wie z.B. tif, jpeg, docx oder xlsx. Sie alle können keine Grundlage für eine elektronische Rechnung im Sinne der EU-Richtlinie 2014/55/EU sein. Mehr zu diesem Thema finden Sie beim Beschaffungsamt des BMI hier.

8.5 Software zum schreiben von E-Rechnungen

Der Steuerhelfer im .xlsx-Format kann mangels nötigem XRechnung-, ZUGFeRD- oder UBL-Format keine E-Rechnungen ausstellen. Eine kostenlose Software zur Anfertigung solcher Rechnungen, die Sie dann per E-Mail versenden können, finden Sie zum Beispiel hier, so dass Sie dafür nicht extra ein Buchhaltungsprogramm benötigen. 

9.  LIZENZGEBÜHR  

Die Lizenzgebühr beträgt 170,-- EUR p.a. inklusiv 19 % MwSt., steuerlich absetzbar unter "Kosten für Rechts- und Steuerberatung, Buchführung" der Anlage EÜR. Wenn Sie über einen auf dem Postweg oder per E-Mail empfangenen Rabattcode verfügen und ihn vor Ablauf seiner Gültigkeit während des Bestellvorgangs für die Nutzungslizenz angeben (siehe Shop/Lizenz), beträgt die Lizenzgebühr nur noch 119,-- EUR p.a. inkl. 19 % MwSt. (30 % Rabatt). Im Zuge der Lizenzerteilung erhalten Sie einen Freischaltcode, den Sie im Tabellenblatt "Start" des Programms eintragen.